Как правильно рассчитать таможенную стоимость и избежать доначислений

Таможенная стоимость — это комплексный показатель, который определяет размер пошлин, налогов и сборов при импорте. Когда она рассчитана неверно, вы либо переплачиваете, либо рискуете получить доначисление от таможни с пенями и санкциями. В этой статье разберем, из каких элементов складывается таможенная стоимость, как таможня ее проверяет и какие шаги предпринять, чтобы избежать проблем при декларировании.

Из чего складывается таможенная стоимость и как ее считают

Таможенная стоимость используется для исчисления таможенных платежей в предусмотренных случаях. Ее основой в максимально возможной степени является стоимость сделки с ввозимыми товарами; состав дополнительных начислений определяет Таможенный кодекс ЕАЭС.

В состав таможенной стоимости входят не только цена товара, но и дополнительные расходы, связанные с его покупкой и доставкой до границы ЕАЭС:

• Цена по контракту — базовая стоимость товара, согласованная с поставщиком.
• Расходы на транспортировку до таможенной границы, включая фрахт и погрузо-разгрузочные работы.
• Страхование груза при международной перевозке. Согласно Инкотермс 2020, при базисе CIF продавец обязан застраховать товар за свой счет. При базисе CIP размер страховой суммы установлен на уровне 110 процентов от стоимости страхуемого товара.
• Лицензионные платежи и роялти — платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, если они являются условием продажи ввозимых товаров.
• Расходы на упаковку, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке, если они не включены в цену товара.
• Вознаграждение посредникам (агентам) и брокерам, кроме вознаграждения за закупку, уплачиваемого покупателем своему агенту за услуги по покупке товара за пределами таможенной территории ЕАЭС.

Ключевой момент: само по себе привлечение агента покупателем не решает вопрос о включении вознаграждения. Проверьте предмет услуг, условия договора и то, относится ли платеж к исключению для вознаграждения за закупку, предусмотренному статьей 40 ТК ЕАЭС.

При расчете важно не пропустить расходы, подлежащие включению в таможенную стоимость, и не учесть их дважды. Таможенный орган вправе запросить подтверждающие документы. Если стоимость скорректирована, размер платежей пересчитывают по применимым ставкам, а не просто увеличивают на сумму расходов.

Как таможня проверяет заявленную стоимость и к чему приводят ошибки

Таможенный орган проверяет достоверность заявленной таможенной стоимости, сопоставляя документы и сведения из разных источников. Объекты и меры контроля выбираются выборочно с применением системы управления рисками; низкая цена сама по себе не описана в кодексе как автоматическое основание для корректировки.

Расхождения в документах служат поводом для дополнительного контроля: вес в пакинге не совпадает с транспортной накладной, цена в инвойсе отличается от указанной в таможенной декларации, данные по страхованию или логистике не согласованы.

Проверка документов и сведений может проводиться до и после выпуска товара. После окончания нахождения товара под таможенным контролем ТК ЕАЭС устанавливает общий срок контроля до трех лет, а законодательство государства-члена может увеличить его до пяти лет. Если проверка подтверждает недостоверность сведений, таможенный орган принимает решение в установленном порядке.

Последствия зависят от стадии контроля и конкретного решения таможенного органа. До выпуска таможня может потребовать изменить сведения, представить документы или обеспечить уплату платежей; по итогам проверки после выпуска решение оформляется в установленном порядке. Решения, действия или бездействие таможенного органа можно обжаловать; для административной жалобы в России общий срок составляет три месяца со дня, когда лицу стало известно или должно было стать известно о нарушении его прав.

Как подготовиться к декларированию и снизить риск доначислений

Лучший способ избежать проблем — провести предварительный расчет таможенной стоимости до подачи таможенной декларации. Это позволит вам заранее понять полную финансовую нагрузку и корректировать условия поставки на этапе переговоров с поставщиком.

При предварительном расчете подготовьте полный пакет документов и сверьте все данные перед декларированием. Убедитесь, что информация согласована между договором поставки, инвойсом, пакингом (упаковочным листом), транспортными документами и таможенной декларацией. Расхождения в этих бумагах — первый сигнал для таможни к проверке.

Для расходов на логистику и страхование собирайте и сохраняйте первичные документы: счета перевозчиков, договоры страхования, акты приемки груза. Таможенный орган вправе запросить дополнительные документы и сведения; отвечайте в срок, указанный в запросе. Если документы не подтверждают заявленные сведения или не представлены в срок, таможенный орган принимает решение на основании имеющейся информации в порядке, установленном законом.

Для сложных и нестандартных поставок целесообразно обратиться к таможенному брокеру. Его роль состоит в организации сбора документов, проверке их согласованности и консультировании по включению сопутствующих расходов в таможенную стоимость. Специалист поможет вам избежать типовых ошибок и правильно классифицировать товар — это влияет на применяемую ставку пошлины. Таможенный брокер действует от вашего имени и по вашему поручению, обеспечивая соответствие декларации требованиям законодательства ЕАЭС.

Таможенная стоимость должна быть достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной. Декларант отвечает за достоверность сведений, заявленных в декларации, в соответствии с применимым законодательством. Расчет и документальная проверка до подачи декларации помогают снизить риск спора, но не исключают таможенный контроль.